隨著MiCA法案的生效，Web3企業(yè)出海歐洲的熱情日益高漲。曼昆律師事務(wù)所近期收到大量關(guān)于歐洲Web3友好國(guó)家的咨詢，為此，我們特推出系列文章，深度剖析歐洲各國(guó)的加密生態(tài)。本期，我們將目光投向極具潛力的波蘭市場(chǎng)。
波蘭：極具發(fā)展?jié)摿Φ腤eb3市場(chǎng)
波蘭經(jīng)濟(jì)在中歐經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，是歐盟重要的經(jīng)濟(jì)體之一，目前經(jīng)濟(jì)總量穩(wěn)居歐盟27國(guó)第6位。
根據(jù)金融科技基金會(huì) 2023 年的報(bào)告，波蘭金融科技生態(tài)系統(tǒng)雖起步較晚，但潛力巨大。作為中東歐最大的金融服務(wù)市場(chǎng)，波蘭正吸引著區(qū)域內(nèi)的人才和投資，宏觀經(jīng)濟(jì)的良好態(tài)勢(shì)也預(yù)示著其廣闊的發(fā)展前景。
波蘭是中東歐地區(qū)重要的商業(yè)中心，吸引了眾多企業(yè)在此設(shè)立實(shí)體，中歐最大的500家公司中，有近40%位于波蘭。這一趨勢(shì)也延伸到了Web3領(lǐng)域。
截至 2024 年 ，波蘭虛擬貨幣活動(dòng)登記冊(cè)中活躍注冊(cè)的VASP實(shí)體數(shù)量已超1,100 個(gè)，顯示出該領(lǐng)域蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)。
目前，波蘭有126 家 Web 3.0初創(chuàng)公司，其中包括billon、Golem Network、GamerHash、Fluency、DoxyChain。
波蘭人口約3,826萬(wàn)人，位居歐盟第五。根據(jù) 2023 年發(fā)布的《波蘭加密貨幣普及度》報(bào)告，波蘭民眾對(duì)加密貨幣的認(rèn)知度較高，超過(guò)94%的受訪者表示有所耳聞。然而，真正深入了解加密貨幣的比例相對(duì)較低，約為6.2%，表明市場(chǎng)仍有較大的普及空間。
報(bào)告指出，在波蘭，加密貨幣主要用作投資和投機(jī)資產(chǎn)，超過(guò)一半的受訪者將其用于此目的。它們很少被用作參與基于區(qū)塊鏈的項(xiàng)目、購(gòu)買產(chǎn)品和服務(wù)或轉(zhuǎn)移資金的工具。
波蘭人宣布用于投資加密貨幣的資金中位數(shù)為 1,000 茲羅提，平均值為 7642 茲羅提，排除 5% 極值后的平均值為 5149 茲羅提。
男性投資加密貨幣的頻率是女性的三倍。年輕人（34 歲以下）占所有宣稱擁有加密資產(chǎn)的人的 41%。此外，加密貨幣所有權(quán)的普及率也隨著教育水平的提高而提高。
波蘭Web3監(jiān)管機(jī)構(gòu)
波蘭的主要金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)為金融監(jiān)管局（"KNF"），職能類似于我國(guó)國(guó)家金融監(jiān)督管理總局。
KNF 監(jiān)管銀行、資本、保險(xiǎn)和養(yǎng)老金部門、支付機(jī)構(gòu)等。KNF 對(duì)金融市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管的目的是確保金融市場(chǎng)的正常運(yùn)作，保障金融市場(chǎng)的穩(wěn)定、安全和透明，確保市場(chǎng)參與者對(duì)金融市場(chǎng)的信心，以及其利益得到保護(hù)。
KNF也負(fù)責(zé)監(jiān)管在波蘭開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或設(shè)立于波蘭的Web3企業(yè)。
2024年11 月 7 日，據(jù) Cointelegraph 報(bào)道，波蘭KNF向總部位于馬耳他、以 Crypto.com 品牌運(yùn)營(yíng)的公司 Foris DAX MT 發(fā)出公開(kāi)警告，稱其涉嫌在波蘭進(jìn)行未經(jīng)授權(quán)的金融活動(dòng)。
KNF 部門主管 Jacek Bardzczewski 解釋說(shuō)，根據(jù)波蘭法律（特別是《金融工具交易法》第 178 條），提供經(jīng)紀(jì)或投資服務(wù)的實(shí)體必須持有適當(dāng)?shù)脑S可證才能合法開(kāi)展業(yè)務(wù)。
波蘭加密監(jiān)管政策框架
隨著歐盟《加密資產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)管條例》（MiCA）于2024年12月30日正式生效，波蘭的加密貨幣監(jiān)管正經(jīng)歷重要的監(jiān)管變革。波蘭目前正在推進(jìn)與MiCA接軌的國(guó)內(nèi)立法工作，其草案被稱為《波蘭加密資產(chǎn)市場(chǎng)法》。2024 年 12 月 9 日，波蘭政府立法中心網(wǎng)站上公布了備受關(guān)注的《波蘭加密資產(chǎn)市場(chǎng)法》（第四版）。該法對(duì)于目前已在 VASP 登記冊(cè)中注冊(cè)的實(shí)體以及準(zhǔn)備申請(qǐng)CASP許可證的其他實(shí)體尤其重要。該法案草案目前處于政府階段，即尚未提交議會(huì)通過(guò)。因此，在進(jìn)一步的立法過(guò)程中，該法案可能會(huì)發(fā)生修改。但該法案整體的立法方向不會(huì)發(fā)生根本性變化。
整體來(lái)看，《波蘭加密資產(chǎn)市場(chǎng)法》草案大幅縮短了 MiCA 規(guī)定的過(guò)渡期。
歐盟MiCA法案規(guī)定的過(guò)渡期直到2026 年 7 月 1 日，而根據(jù)《波蘭加密資產(chǎn)市場(chǎng)法》草案的有關(guān)規(guī)，目前注冊(cè)為虛擬資產(chǎn)服務(wù)提供商（VASP）的實(shí)體需要在2025年6月30日前提交CASP許可證申請(qǐng)。
如果已經(jīng)獲得VASP牌照的實(shí)體在 2025 年 5 月 1 日之前提交了完整的 CASP 許可證申請(qǐng)，并收到 UKNF 收到申請(qǐng)的通知，則它可以在延長(zhǎng)的期限內(nèi)提供服務(wù)，直至 2025 年 9 月 30 日，或直至獲得或拒絕許可證之日，以較早者為準(zhǔn)。
如果實(shí)體沒(méi)有注冊(cè)虛擬資產(chǎn)牌照，則需注冊(cè)最新的CASP牌照，方可在歐盟開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。
值得注意的是，原先VASP登記系統(tǒng)將于2025年10月1日起被完全廢除。
綜上所述，波蘭的《加密資產(chǎn)市場(chǎng)法》草案顯著縮短了歐盟MiCA法案規(guī)定的過(guò)渡期，并對(duì)現(xiàn)有VASP實(shí)體提出了較早的申請(qǐng)截止日期，同時(shí)設(shè)定了明確的VASP登記系統(tǒng)廢除時(shí)間。波蘭意在加速監(jiān)管落地，促進(jìn)市場(chǎng)透明化和合規(guī)化，盡早與MiCA接軌。
在完成牌照注冊(cè)以后，加密貨幣企業(yè)必須遵守MiCA法案與波蘭加密資產(chǎn)的監(jiān)管規(guī)定，識(shí)別和評(píng)估與其活動(dòng)相關(guān)的洗錢和恐怖主義融資風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別可疑交易，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，并通過(guò)指定門戶定期向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告（一般是按季度）。他們還必須遵守金融行動(dòng)特別工作組標(biāo)準(zhǔn)，并在加密貨幣領(lǐng)域負(fù)責(zé)任地管理加密交易。
如果不當(dāng)履行或不履行注冊(cè)后義務(wù)，波蘭當(dāng)局可能會(huì)對(duì)相關(guān)主體和個(gè)人實(shí)施行政處罰。此外，代表該實(shí)體行事的人違反某些規(guī)定可能會(huì)承擔(dān)刑事責(zé)任。這些處罰措施包括：
·在為財(cái)政部長(zhǎng)服務(wù)的辦公室網(wǎng)站上的公共信息公告中發(fā)布有關(guān)該實(shí)體及其非法活動(dòng)的信息，
·停止實(shí)體具體行動(dòng)的命令，
·從虛擬貨幣領(lǐng)域的活動(dòng)登記冊(cè)中刪除，
·禁止負(fù)責(zé)以下事項(xiàng)的人員在不超過(guò)一年的時(shí)間內(nèi)履行管理職務(wù)的職責(zé)：
·經(jīng)濟(jì)處罰，最高可達(dá)該實(shí)體因侵權(quán)而獲得的利益或避免的損失金額的兩倍，或者如果無(wú)法確定該利益或損失的金額，則最高可達(dá)同等金額1,000,000 歐元。
此外，代表該實(shí)體行事的人如果未向波蘭當(dāng)局通報(bào)犯罪嫌疑，或提供虛假或隱瞞有關(guān)交易、賬戶或人員的真實(shí)數(shù)據(jù)，將可能承擔(dān)刑事責(zé)任，被處以3 個(gè)月至 5 年監(jiān)禁。
波蘭如何對(duì)加密資產(chǎn)征稅？
虛擬資產(chǎn)在波蘭的納稅規(guī)定非常成熟。
早在2020 年 11 月，波蘭當(dāng)局發(fā)布了新的 PIT-38（個(gè)人所得稅）表格，以方便波蘭居民申報(bào)加密貨幣稅。
在波蘭，加密貨幣的征稅遵循基于該國(guó)稅法的特定準(zhǔn)則。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，虛擬貨幣被定義為價(jià)值的數(shù)字表示，可以兌換成法定貨幣并被接受為交換手段。但是，需要注意的是，虛擬貨幣不包括某些類別，例如國(guó)家銀行發(fā)行的法定貨幣、國(guó)際記賬單位、電子貨幣、金融工具、匯票和支票。這些排除項(xiàng)進(jìn)一步明確了虛擬貨幣的定義，使稅務(wù)處理具有更強(qiáng)的針對(duì)性和一致性。
在稅收方面，加密貨幣交易產(chǎn)生的收入被視為貨幣資本收入。處理虛擬貨幣以換取付款涉及不同的情況：
將虛擬貨幣兌換為法定貨幣（例如，將加密貨幣兌換為法定貨幣）
虛擬貨幣兌換商品、服務(wù)或財(cái)產(chǎn)權(quán)
用虛擬貨幣清償債務(wù)
挖礦和參與首次代幣發(fā)行 (ICO)
值得注意的是，不僅將虛擬貨幣兌換成法定貨幣會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，將其兌換成商品、服務(wù)或財(cái)產(chǎn)也會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。但是，將一種加密貨幣兌換成另一種加密貨幣或?qū)⑵鋬稉Q成穩(wěn)定幣不會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。盡管某些交易不屬于征稅范圍，但納稅人仍需保留相關(guān)記錄，以備審計(jì)或查詢使用。
波蘭對(duì)加密貨幣的稅率為 19%。在這種情況下，沒(méi)有特定的稅收門檻，所有來(lái)自加密貨幣的收入，無(wú)論金額多少，都需繳納 19% 的稅率。投資者必須準(zhǔn)確報(bào)告其來(lái)自虛擬貨幣的收入并相應(yīng)履行納稅義務(wù)。
波蘭政府不認(rèn)為加密貨幣是“貨幣單位、支付工具或電子貨幣”，因此，在波蘭從事加密業(yè)務(wù)的人必須提供他們用來(lái)購(gòu)買和出售數(shù)字貨幣的加密貨幣交易所的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能正確報(bào)告他們從加密貨幣交易中獲得的利潤(rùn)。
例如，張先生在2023年1月1日以10,000茲羅提的價(jià)格購(gòu)買了1個(gè)比特幣。2024年5月1日，他以15,000茲羅提的價(jià)格出售了這個(gè)比特幣。
·收入：?15,000茲羅提
·成本：?10,000茲羅提
·利潤(rùn)：15,000茲羅提 - 10,000茲羅提 = 5,000茲羅提
·應(yīng)繳稅款：?5,000茲羅提 * 19% = 950茲羅提
張先生需要將這950茲羅提作為個(gè)人所得稅（PIT）申報(bào)并繳納。
曼昆律師總結(jié)
波蘭作為中東歐重要的經(jīng)濟(jì)體，擁有活躍的Web3用戶群體和不斷完善的監(jiān)管框架，這些都為Web3企業(yè)提供了良好的發(fā)展機(jī)遇，令波蘭成為Web3創(chuàng)業(yè)者愈發(fā)青睞的目的地。然而，歐盟MiCA法案的生效，以及未來(lái)波蘭當(dāng)?shù)靥摂M資產(chǎn)監(jiān)管框架的出臺(tái)也將帶來(lái)全新的合規(guī)挑戰(zhàn)。
喜來(lái)順財(cái)經(jīng)
